一項(xiàng)業(yè)務(wù)的完成一定要”三流一致”，即資金流、貨物流、發(fā)票流,但是在實(shí)際公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，遇到這種不開(kāi)票的情況也很普遍，當(dāng)貨物發(fā)出去了，錢(qián)也收回來(lái)了，發(fā)票卻沒(méi)有開(kāi)，這就是我們說(shuō)的未開(kāi)票收入。
一般來(lái)說(shuō)取得未開(kāi)票收入是因?yàn)殇N(xiāo)售金額很小且是對(duì)自然人的銷(xiāo)售，類(lèi)似于餐飲業(yè)、零食業(yè)（超市、服裝店等）等，客人大部分是散戶(hù)，不會(huì)索要發(fā)票，這些企業(yè)申報(bào)納稅的時(shí)候都要填寫(xiě)相應(yīng)的未開(kāi)票金額，有些小規(guī)模企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)核定征收，按核定的金額或者稅率納稅就行。
如何定義增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
未開(kāi)票有以下幾種情況：
1、因?yàn)槟承┰颍荒芗皶r(shí)給到對(duì)方。
2、對(duì)方不需要發(fā)票，我們就不用開(kāi)這個(gè)發(fā)票。
3、開(kāi)始說(shuō)不要發(fā)票，后來(lái)對(duì)方又要求補(bǔ)開(kāi)。
這種種情況，我們賬務(wù)上該如何處理？
確認(rèn)收入時(shí)，賬務(wù)處理
1、發(fā)票未及時(shí)給到對(duì)方（確認(rèn)要開(kāi)發(fā)票）
收到貨款時(shí)：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款
收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入：
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX公司
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（注：此種情況是收到貨款時(shí)不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認(rèn)，最好等收到貨款再開(kāi)發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。）
2、對(duì)方不需要發(fā)票
收到錢(qián)時(shí)確認(rèn)收入：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
3、跨月后對(duì)方要求補(bǔ)發(fā)票
做紅字憑證紅沖之前確認(rèn)收入的分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
再做藍(lán)字憑證重新確認(rèn)分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX公司
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（注：不管有沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，只要是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，都要按每一筆業(yè)務(wù)如實(shí)入賬。）
未開(kāi)發(fā)票收入的稅務(wù)處理
1、發(fā)票未及時(shí)給到對(duì)方（確認(rèn)要開(kāi)發(fā)票）
開(kāi)票后確認(rèn)收入，按照開(kāi)票金額正常申報(bào)
2、對(duì)方不需要發(fā)票
發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額{銷(xiāo)售額=收到的貨款/（1+適用稅率）}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
3、跨月后對(duì)方后來(lái)要求補(bǔ)發(fā)票
如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票,則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間,申報(bào)增值稅不能在"未開(kāi)票收入"填列負(fù)數(shù),而應(yīng)計(jì)算在開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入,將差值填列到"開(kāi)票收入"的相應(yīng)欄次. 由于填報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生對(duì)比異常，不能在網(wǎng)上直接申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開(kāi)票收入金額的一致性,申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
注意事項(xiàng)：
1. 對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，未取得增值稅專(zhuān)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，會(huì)造成公司多交增值稅
2. 對(duì)銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
3. 如果公司賬外隱瞞部分銷(xiāo)售收入、不進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應(yīng)納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會(huì)根據(jù)實(shí)際情況罰款及判刑。
綜上所述，雖然稅務(wù)局沒(méi)有明確說(shuō)未開(kāi)發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也要盡量避免未開(kāi)發(fā)票收入，減少稅務(wù)上不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
一般來(lái)說(shuō)取得未開(kāi)票收入是因?yàn)殇N(xiāo)售金額很小且是對(duì)自然人的銷(xiāo)售，類(lèi)似于餐飲業(yè)、零食業(yè)（超市、服裝店等）等，客人大部分是散戶(hù)，不會(huì)索要發(fā)票，這些企業(yè)申報(bào)納稅的時(shí)候都要填寫(xiě)相應(yīng)的未開(kāi)票金額，有些小規(guī)模企業(yè)可以向稅務(wù)局申請(qǐng)核定征收，按核定的金額或者稅率納稅就行。
如何定義增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
1、發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。
2、進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
未開(kāi)票有以下幾種情況：
1、因?yàn)槟承┰颍荒芗皶r(shí)給到對(duì)方。
2、對(duì)方不需要發(fā)票，我們就不用開(kāi)這個(gè)發(fā)票。
3、開(kāi)始說(shuō)不要發(fā)票，后來(lái)對(duì)方又要求補(bǔ)開(kāi)。
這種種情況，我們賬務(wù)上該如何處理？
確認(rèn)收入時(shí)，賬務(wù)處理
1、發(fā)票未及時(shí)給到對(duì)方（確認(rèn)要開(kāi)發(fā)票）
收到貨款時(shí)：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：預(yù)收賬款
收到發(fā)票時(shí)確認(rèn)收入：
借：預(yù)收賬款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX公司
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（注：此種情況是收到貨款時(shí)不做收入處理，等收到發(fā)票再做收入確認(rèn)，最好等收到貨款再開(kāi)發(fā)票，避免未收款就要先產(chǎn)生稅款。）
2、對(duì)方不需要發(fā)票
收到錢(qián)時(shí)確認(rèn)收入：
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
3、跨月后對(duì)方要求補(bǔ)發(fā)票
做紅字憑證紅沖之前確認(rèn)收入的分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-未開(kāi)票收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
再做藍(lán)字憑證重新確認(rèn)分錄
借：銀行存款/現(xiàn)金
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-XX公司
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
（注：不管有沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，只要是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)，都要按每一筆業(yè)務(wù)如實(shí)入賬。）
未開(kāi)發(fā)票收入的稅務(wù)處理
1、發(fā)票未及時(shí)給到對(duì)方（確認(rèn)要開(kāi)發(fā)票）
開(kāi)票后確認(rèn)收入，按照開(kāi)票金額正常申報(bào)
2、對(duì)方不需要發(fā)票
發(fā)生未開(kāi)票納稅義務(wù)期間，申報(bào)增值稅仍然在“未開(kāi)票收入”欄填列正數(shù)銷(xiāo)售額{銷(xiāo)售額=收到的貨款/（1+適用稅率）}即可，但需要保留有關(guān)的證據(jù)，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
3、跨月后對(duì)方后來(lái)要求補(bǔ)發(fā)票
如果對(duì)未開(kāi)票收入在日后開(kāi)具發(fā)票,則對(duì)開(kāi)具發(fā)票期間,申報(bào)增值稅不能在"未開(kāi)票收入"填列負(fù)數(shù),而應(yīng)計(jì)算在開(kāi)票銷(xiāo)售額中減去已經(jīng)申報(bào)的未開(kāi)票收入,將差值填列到"開(kāi)票收入"的相應(yīng)欄次. 由于填報(bào)數(shù)據(jù)產(chǎn)生對(duì)比異常，不能在網(wǎng)上直接申報(bào)，需要按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求接受審核,并提交相應(yīng)的證據(jù)證明該項(xiàng)差額與以前期間申報(bào)的未開(kāi)票收入金額的一致性,申請(qǐng)正常申報(bào)和解鎖稅控設(shè)備。
注意事項(xiàng)：
1. 對(duì)于購(gòu)貨方來(lái)說(shuō)，未取得增值稅專(zhuān)票，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，會(huì)造成公司多交增值稅
2. 對(duì)銷(xiāo)貨方來(lái)說(shuō)，容易造成少繳稅款或漏繳稅款，帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
3. 如果公司賬外隱瞞部分銷(xiāo)售收入、不進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，屬于在賬簿上少列收入并造成了少繳應(yīng)納稅款的后果，屬于偷稅行為，將會(huì)根據(jù)實(shí)際情況罰款及判刑。
綜上所述，雖然稅務(wù)局沒(méi)有明確說(shuō)未開(kāi)發(fā)票收入的比例或者額度是多少，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也要盡量避免未開(kāi)發(fā)票收入，減少稅務(wù)上不必要的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)于 公司有未開(kāi)發(fā)票的收入？如何做賬 的文章是由【谷騏財(cái)稅：http://m.jzzkkj.com/news/gsdt/1490.html】整理或轉(zhuǎn)載，谷騏財(cái)稅提供公司注冊(cè)、代理記賬、稅務(wù)代辦、審計(jì)稅籌等專(zhuān)業(yè)財(cái)稅服務(wù)，為您解決代辦各種財(cái)稅疑難問(wèn)題，歡迎您的咨詢(xún)！
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