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所得稅匯算清繳時(shí),其中2022年第四季度研發(fā)加計(jì)扣除比例怎么填?

發(fā)布時(shí)間: 2023-05-25 16:36:05 | 查看:

 

  答:根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號(hào))規(guī)定,現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

  符合上述文件的納稅人在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),四季度研發(fā)費(fèi)用有兩種計(jì)算方法,納稅人可自行選擇

  1.按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算;

  2.按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算。

  舉個(gè)例子:若A企業(yè)2022年5月份成立,全年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出100萬(wàn)元,其中第四季度實(shí)際支出30萬(wàn)元:

  選擇第一種方法時(shí),四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元,全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬(wàn)元;

  選擇第二種方法時(shí),2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為3個(gè)月,2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)為8個(gè)月,四季度研發(fā)費(fèi)用等于3/8*100=37.5萬(wàn)元,全年研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬(wàn)元。

  納稅人在年度申報(bào)時(shí)填報(bào)《A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》第50行選擇加計(jì)扣除比例及計(jì)算方法。

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