答:根據《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創新稅前扣除力度的公告》(財政部 稅務總局 科技部公告2022年第28號)規定,現行適用研發費用稅前加計扣除比例75%的企業,在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計扣除比例提高至100%。
符合上述文件的納稅人在2022年度企業所得稅匯算清繳計算享受研發費用加計扣除優惠時,四季度研發費用有兩種計算方法,納稅人可自行選擇。
1.按實際發生數計算;
2.按全年實際發生的研發費用乘以2022年10月1日后的經營月份數占其2022年度實際經營月份數的比例計算。
舉個例子:若A企業2022年5月份成立,全年發生研發費用支出100萬元,其中第四季度實際支出30萬元:
選擇第一種方法時,四季度研發費用為30萬元,全年研發費加計扣除額為70*75%+30*100%=82.5萬元;
選擇第二種方法時,2022年10月1日后的經營月份數為3個月,2022年度實際經營月份數為8個月,四季度研發費用等于3/8*100=37.5萬元,全年研發費加計扣除額為62.5*75%+37.5*100%=84.375萬元。
納稅人在年度申報時填報《A107012研發費用加計扣除優惠明細表》第50行選擇加計扣除比例及計算方法。
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