計算這個數額主要是為了帳務處理的需要,因為實行“免抵退”政策實際有三種情況,A、應納稅額為正數,即免抵后仍應交增值稅,這時免抵稅額=免抵退稅額,即沒有可退稅額(因為沒有留抵稅額),這時帳務處理為:借:應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)B、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,留抵稅額大于“免抵退”稅額時:可全部退稅,這時免抵稅額為0,帳務處理為:借:應收出口退稅貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)C、應納稅額為負數,即期末有留抵稅額,留抵稅額小于“免抵退”稅額時:可退稅額為留抵稅額,免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額,帳務處理為:借:應收出口退稅應交稅金---應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅金---應交增值稅(出口退稅)通過以上三種情況的分析,可看出如果不計算出免抵稅額,在財務處理時將無法平衡。
應交增值稅-出口抵減內銷產品應納稅額實行“免、抵、退”辦法有進出口經營權的生產性企業,按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計入出口物資成本
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