計(jì)算這個(gè)數(shù)額主要是為了帳務(wù)處理的需要，因?yàn)閷?shí)行“免抵退”政策實(shí)際有三種情況，A、應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)交增值稅，這時(shí)免抵稅額=免抵退稅額，即沒(méi)有可退稅額（因?yàn)闆](méi)有留抵稅額），這時(shí)帳務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口退稅）B、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，留抵稅額大于“免抵退”稅額時(shí)：可全部退稅，這時(shí)免抵稅額為0，帳務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口退稅）C、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)：可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額，帳務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口退稅）通過(guò)以上三種情況的分析，可看出如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無(wú)法平衡。
應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額實(shí)行“免、抵、退”辦法有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè),按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額,計(jì)入出口物資成本
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