可供出售金融資產(chǎn)的計量分初始計量和后續(xù)計量:
1 可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量,交易費用計入初始確認金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。
入賬價值=買價(公允價值)+交易費用
借:可供出售金融資產(chǎn)――成本
應(yīng)收利息(或:應(yīng)收股利)
貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整(或借記)
2 資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積),在該金融資產(chǎn)終止確認時,將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)出,計入當期損益(投資收益)。
賣出屬于后續(xù)計量,舉例如下:
乙公司于20×6年7月13日從二級市場購入股票1000000股,每股市價l5元,手續(xù)費30000元;初始確認時,該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
乙公司至20×6年12月31日仍持有該股票,該股票當時的市價為l6元。20×7年2月1日,乙公司將該股票售出,售價為每股13元,另支付交易費用30000元。假定不考慮其他因素,乙公司的賬務(wù)處理如下:
(1)20×6年7月13日,購入股票:
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
貸:銀行存款l5030000
(2)20×6年12月31日,確認股票價格變動:
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動970000
貸:資本公積——其他資本公積970000
(3)20×7年2月1日,出售股票:
借:銀行存款l2970000
資本公積——其他資本公積970000
投資收益2060000
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
——公允價值變動970000
1 可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進行初始計量,交易費用計入初始確認金額。
企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目(應(yīng)收股利或應(yīng)收利息)。
入賬價值=買價(公允價值)+交易費用
借:可供出售金融資產(chǎn)――成本
應(yīng)收利息(或:應(yīng)收股利)
貸:銀行存款
可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整(或借記)
2 資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當以公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積),在該金融資產(chǎn)終止確認時,將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)出,計入當期損益(投資收益)。
賣出屬于后續(xù)計量,舉例如下:
乙公司于20×6年7月13日從二級市場購入股票1000000股,每股市價l5元,手續(xù)費30000元;初始確認時,該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
乙公司至20×6年12月31日仍持有該股票,該股票當時的市價為l6元。20×7年2月1日,乙公司將該股票售出,售價為每股13元,另支付交易費用30000元。假定不考慮其他因素,乙公司的賬務(wù)處理如下:
(1)20×6年7月13日,購入股票:
借:可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
貸:銀行存款l5030000
(2)20×6年12月31日,確認股票價格變動:
借:可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動970000
貸:資本公積——其他資本公積970000
(3)20×7年2月1日,出售股票:
借:銀行存款l2970000
資本公積——其他資本公積970000
投資收益2060000
貸:可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
——公允價值變動970000
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