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賣出可供出售類債券的會(huì)計(jì)分錄

發(fā)布時(shí)間： 2023-10-10 11:49:18 | 查看：

可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量分初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量：
　　1　　可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。
　　企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息——應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收股利或應(yīng)收利息）。
　　入賬價(jià)值=買價(jià)（公允價(jià)值）+交易費(fèi)用
　　借：可供出售金融資產(chǎn)――成本
　　應(yīng)收利息（或：應(yīng)收股利）
　　貸：銀行存款
　　可供出售金融資產(chǎn)――利息調(diào)整（或借記）
　　2　　資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積——其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。
　　賣出屬于后續(xù)計(jì)量，舉例如下：
　　乙公司于20×6年7月13日從二級市場購入股票1000000股，每股市價(jià)l5元，手續(xù)費(fèi)30000元；初始確認(rèn)時(shí)，該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
　　乙公司至20×6年12月31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時(shí)的市價(jià)為l6元。20×7年2月1日，乙公司將該股票售出，售價(jià)為每股13元，另支付交易費(fèi)用30000元。假定不考慮其他因素，乙公司的賬務(wù)處理如下：
　　（1）20×6年7月13日，購入股票：
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
　　貸：銀行存款l5030000
　?。?）20×6年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：
　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)970000
　　貸：資本公積——其他資本公積970000
　　（3）20×7年2月1日，出售股票：
　　借：銀行存款l2970000
　　資本公積——其他資本公積970000
　　投資收益2060000
　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本l5030000
　　——公允價(jià)值變動(dòng)970000

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